По его информации, правительство предлагает облагать налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ) все их виды, добываемые на территории Казахстана.

В информационных материалах, распространенных участникам круглого стола, поясняется, что НДПИ уплачивается "по каждому виду добываемых полезных ископаемых, балансовые запасы которых установлены уполномоченным для этих целей госорганом". При этом объектом обложения НДПИ будет являться "объем добытых углеводородов и твердых полезных ископаемых, содержащихся в руде".

Ставки НДПИ по нефти, включая газовый конденсат, будут устанавливаться "по прогрессивной шкале с учетом объема извлекаемых запасов, добычи, исходя из мировой цены".

Для низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебетных и выработанных месторождений будут установлены понижающие коэффициенты к ставкам НДПИ. Перечень таких месторождений будет определяться постановлением правительства.

Ставку НДПИ на добычу природного газа, "включая газообразные углеводороды, извлекаемые на поверхность вместе с жидкими", предлагается установить в размере 15%.

Ставки НДПИ на твердые полезные ископаемые будут установлены "дифференцированно в разрезе их видов, исходя из мировых цен в размерах, компенсирующих снижение ставки корпоративного подоходного налога в новом Налоговом кодексе и обеспечивающих недропользователям приемлемый уровень рентабельности по каждому месторождению".

Ставки будут введены после определения размера уменьшения корпоративного подоходного налога в новом Налоговом кодексе с учетом изменения общей налоговой нагрузки, обеспечивающей для недропользователей приемлемый уровень рентабельности (не ниже 10%).

Еще одна новость от разработчиков проекта нового НК: установление единой ставки социального налога вместо действующей регрессивной ставки налогообложения в размере от 13 до 5%.

Разработчики обещают, что новый кодекс будет "законом прямого действия", то есть максимально включающим положения действующих нормативных актов и разъяснений уполномоченного органа, принятых за последние 5 лет. При этом изменения и дополнения определяются "исходя из анализа разъяснительных писем налоговых органов".

Кроме того, предполагается отменить уплату авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу для малого и среднего бизнеса, а также увеличить срок переноса убытков для налогоплательщиков до 10 лет вместо действующих 3.

Проект Налогового кодекса вводит понятие "налоговый учет" и регламентирует порядок его ведения, требования к налоговой учетной документации, разрешает налогоплательщикам самостоятельно разрабатывать и утверждать формы учетных регистров. Он отменяет уплату авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу для всех налогоплательщиков, за исключением подлежащих республиканскому мониторингу и недропользователей, которые суммарно обеспечивают более 70% общей суммы поступлений авансовых платежей.

Разработчики предлагают также предусмотреть "поэтапное возмещение из республиканского бюджета "дебетового сальдо" по НДС для всех плательщиков" данного вида налога. "При этом администрирование возврата "дебетового сальдо" должно проводиться на основе системы оценки рисков, что позволит избежать сплошных проверок плательщиков НДС", отмечается в презентационных документах.

До 1 января 2012 года будет действовать отсрочка при уплате НДС на импорт товаров для промышленной переработки, производство которых в Казахстане "отсутствует или не покрывает потребностей".

Авторы новой концепции Налогового кодекса предусмотрели также поэтапное введение всеобщего декларирования доходов и расходов физических лиц. Реальное внедрение практики декларирования состоится в 2015 году.

Для сельхозпроизводителей предполагается сохранить действующие льготные режимы. Кроме того, не исключено сохранение льгот, "соответствующих директиве Европейского союза 2006/112 "Об общей системе НДС", а также льгот, применяемых в социальной сфере и для некоммерческих организаций.

Возможно установление ограниченного срока действия льгот, связанных с развитием несырьевых отраслей экономики: режима на территориях СЭЗ, уплаты НДС при импорте "методом зачета", отсрочки уплаты НДС при импорте товаров для промышленной переработки.

В презентованной концепции предусмотрено реформирование международного налогообложения. В частности, предполагается ввести понятие "конструктивные дивиденды", установить механизм самостоятельного применения налогоплательщиками международных договоров об избежании двойного налогообложения, ограничить размер вычитаемого вознаграждения к связанным лицам независимо от страны резидентства получателя.

Ввиду введения экспортной таможенной пошлины (ЭТП) возможна отмена рентного налога. С 1 января 2009 года недропользователи будут уплачивать следующие налоги и платежи: бонусы (подписной, коммерческого обнаружения), НДПИ, налог на сверхприбыль, ЭТП. А также возмещать государству "исторические затраты, понесенные на геологическое изучение и обустройство контрактной территории" и долю Республики Казахстан по разделу продукции по контрактам, заключенным до 01.01.2009 г.

Кроме того, идеологи нового кодекса предлагают внедрить систему управления рисками (СУР), "которая будет оценивать всех налогоплательщиков по определенным критериям и классифицировать риск": "максимальный риск" - потенциально большое количество нарушений, предполагает проверки в первую очередь; "умеренный риск" - потенциально малое и среднее количество нарушений, грозит лишь налогоплательщику плановыми проверками.

К преимуществам СУР авторы идеи относят "отсутствие "человеческого" фактора при определении налогоплательщиков, подлежащих налоговой проверке" и сосредоточение внимания на "недобросовестных".

Главный экономист представительства Всемирного банка в Казахстане Джон ЛИТВАК сообщил, что ВБ провел исследование по налоговой системе республики во внересурсных секторах экономики, отчет по которому будет завершен в текущем году и рекомендации будут переданы авторам нового Налогового кодекса.

По словам г-на Литвака, "в отношении налоговой системы применяются 4 "золотых правила": простота, эффективность, справедливость и стабильность". "Простота экономической системы экономит затраты и для налогоплательщиков, и для налогового администрирования. Под эффективностью имеется в виду то, что данное количество налоговых доходов должно быть обеспечено путем наименьшего искажения экономической активности и наименьшего бремени для населения и бизнеса. Справедливость - это принцип, по которому налоговые правила должны быть в основном едины для всех. Стабильность означает, что, когда инвесторы принимают решение вложить или не вложить деньги в производство или в проект, то они думают, что будет через несколько лет, когда появятся доходы от этих инвестиций. Не изменятся ли налоговые правила или правила игры? Доверие к стабильности - это очень важный стимул для инвесторов и, следовательно, для эффективности налоговой системы",- пояснил он.

Г-н Литвак приветствовал отмену льгот, предусмотренную в новом кодексе, сохранение упрощенного режима для малого бизнеса и выразил надежду, что "останутся льготы для инвестиций, которые будут едиными для всех".

Председатель Ассоциации финансистов Казахстана Серик АХАНОВ заявил, что бизнес "впервые в целостном виде видит принципы, цели, философию нового Налогового кодекса". Глава АФК также приветствует сокращение налоговых льгот, но считает, что кодекс "должен учитывать отраслевые особенности": "Без этого невозможно стимулировать развитие экономики. Бедный Адам Смит, который сформулировал четыре принципа налогообложения! К сожалению, его третий принцип - стимулирующие функции налогообложения - забыли".

Г-н МАСИМОВ, подводя итоги обсуждения, пообещал "внимательно сбалансировать, учесть интересы как общества, так и бизнеса". Премьер поручил рабочей группе провести повторное обсуждение в третьей декаде июля, где и будут оглашены предложения по размерам ставок конкретных налогов. "Когда будут объявлены ставки, тогда возникнут вопросы... Но есть большие социальные проблемы, которые должны быть учтены и решены. В этом и заключается искусство экономического блока правительства, чтобы все эти моменты учесть и сбалансированно решить все поставленные задачи",- резюмировал он.

Кикбай КОСАЕВ,

Астана